中国企業の税務登録における一般的な問題

A.

中華人民共和国の税制の策定と実施は国家税務総局（STA）の責任ですが、税金の処理と徴収は地方の税務局によって地方で行われています。

税率は場所によって異なり、自由貿易区 (FTZ) などの特定の産業に適用されます。たとえば、上海 FTZ は国際貿易と金融に重点を置いており、税率は 9% と 15% です。天津 FTZ は研究開発、設計、航空物流に重点を置いています。このエリアの税率も 9% から 15% です。

外国資本100%の企業（WFOE）を経営している場合、つまり現地のパートナーなしで国内で事業を運営している場合、適用される税金は次のとおりです。

1. 所得および利益に関する税金:

● CIT - 事業所得にかかる税金。

● 源泉徴収税 - 中国で事業を展開する外資系企業の利益に適用される税金。

2. 売上および売上高に関連する税金:

● 付加価値税 - 消費に基づく税金。

● 消費税 - 購入に適用される税金。

● 印紙税 - 法的文書の証明にかかる税金。

● 不動産税 - 企業が所有する不動産に適用される税金。固定資産税とも呼ばれます。

● 事業税 - サービスの提供、無形資産の譲渡、不動産の売却に適用される税金。

中国の税制は、研究開発、研修、寄付などの経費控除、減税や免除などの税制優遇措置、100か国以上との広範な二重課税回避協定、透明な税制構造など、外国企業にとって有利な制度となっています。これらのメリットは、コスト削減と中国市場における外国企業の競争力強化につながります。

A.

A.

中国の法人税率は25％です。

A.

はい。法人税率はすべての企業に適用されます。

A.

中国で収入を得ている組織を含むすべての企業がこの税金を負担する必要があります。CIT 法では、企業を居住企業と非居住企業に分類し、それぞれに特定の納税義務を課しています。

居住企業

居住企業とは、中国で合法的に設立され、中国国内で事業運営が管理されている中国または外国の企業を指します。これには、外資独資企業 (WFOE)、合弁企業 (JV)、または外資商業企業 (FICE) が含まれます。

この場合、企業は中国国内か国外かを問わず、世界中で得た収入に対して法人税を支払う必要があります。

非居住企業

あなたのビジネスが外国の規制に基づいて設立され、中国国内で管理されていない場合、そのビジネスは非居住企業とみなされます。つまり、あなたのビジネスは主に中国国外で登録され、運営されていることを意味します。この場合、中国で得た収入に対してのみ税金を支払う必要があります。

A.

中国の企業の税率は25%です。

この税率は、中国で収益を生み出す施設を運営する居住企業および非居住企業に適用されます。

ただし、中小企業の場合は、事業体の種類、規模、業種、所在地などの要因に基づいて、より低い料金の恩恵を受けられる場合があります。

中国国内の事業所に関連しない中国源泉所得、または中国国内に事業所のない非居住企業の場合、一時的に 20% の減額が適用されます。

小規模企業や低利益企業は20％の軽減税率の対象となり、ハイテク企業や海南省の奨励産業などの特別区に登録されている企業は15％の軽減税率を享受できる。
また、上海自由貿易試験区臨港新区などの自由貿易試験区エリア内の重点産業の条件を満たした企業であれば、事業設立日から5年間、15%の減税を受けることができます。重点産業と自由貿易試験区のリストは次のとおりです。

主要産業:

● 集積回路

● 人工知能

● バイオメディカル

● 新エネルギー

● 新素材

● ハイエンド機器製造

● クリーンエネルギー

● 高度な製造

● 金融サービス

● 観光

● 物流

● 近代農業

FTZゾーン:

● 上海自由貿易区

● 広東自由貿易区

● 天津自由貿易区

● 福建自由貿易区

● 重慶経済特区

● 四川自由貿易区

● 陝西省経済特区

● 河南自由貿易区

● 浙江自由貿易区

● 湖北自由貿易区

● 遼寧省経済特区

● 海南自由貿易港

● 江蘇省自由貿易区

● 山東自由貿易区

● 河北自由貿易区

● 黒龍江自由貿易区

● 広西自由貿易区

● 雲南自由貿易区

● 北京自由貿易区

● 安徽自由貿易区

● 湖南自由貿易区

これらの有利な税率は、税負担を軽減し、財務の柔軟性を高めるのに役立ちます。

A.

課税所得は発生主義に基づいて決定されます。発生主義では、収益が得られ、発生した時点で費用が記録されます。課税所得を計算する方法には、直接法と間接法の 2 つがあります。

直接法

最も一般的に使用されるのは直接法です。計算式は次のとおりです。

課税所得 = 総所得 - 非課税所得 - 非課税所得 - 控除 - 前年度の繰越可能な税金。

少し時間を取って、それぞれを詳しく見ていきましょう。

総収入

● 総収入とは、通貨および非通貨で受け取った収入を指します。

● 商品の販売やサービスの提供による収入

● 財産譲渡所得

● 配当金やボーナスなどの株式投資による利益

● 家賃収入

● 利息および使用料収入

● 贈答品および寄付

非課税所得と免税

非課税所得および免税額は、税金が免除される収入項目であり、次のようなものが含まれます。

● 財務配分

● 管理費

●補助金などの政府資金

● 政府が定める非課税所得

一方、非課税所得には以下のようなものが含まれます。

● 国債の利子収入

● 配当による利益

● 適格な現地企業間の共同投資または中国における外国企業によるその他の投資利益

● 非営利団体の収入

控除額

税法では、以下の事業経費に基づいて課税所得から控除することが認められています。

● 慈善​​寄付

● 事業収益に結びついた合理的な支出

● 有形資産の合理的な減価償却

● 無形資産の段階的削減

● 前払費用の段階的削減

● 在庫コスト

● 資産の純額を移転する

● 税法に基づく特別控除

次のような特定の控除対象費用には上限が設けられています:

● 従業員福利厚生 – 従業員の総給与および賃金の最大 14%。

● 労働組合基金 – 従業員の給与および賃金総額の最大 2%。

● 従業員教育 – 従業員の給与および賃金総額の最大 8%。このカテゴリの超過費用は、将来の納税申告に繰り越すことができます。また、ソフトウェアおよび集積回路業界の場合は、100% の控除が適用されます。

● 広告および宣伝 – 当該年度の売上高の最大 15%。2025 年 12 月 31 日まで、化粧品、医薬品の製造または販売、およびノンアルコール飲料の製造を行っている企業は、控除率が 30% に引き上げられます。超過額は将来の納税申告に繰り越すこともできます。

● 制作または事業運営に関連する接待費 – 実際に発生した費用の最大 60%、または当該年度の総売上高の最大 0.5% のいずれか低い方。

間接的な方法

間接法はあまり一般的には使用されていませんが、企業の収入と支出の明確な記録がない場合に適用できます。計算式は次のとおりです。

課税所得 = 会計帳簿上の粗利益 ± 税務上の調整 ± 前年度の損失を補うための収入/利益。

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A.

中国企業への資金調達のプロセスは独特で、中国企業に資金を投入する合法的な方法は 3 つしかありません。その過程では、法的書類の提出と規制当局の承認を得る必要があります。これら 3 つの合法的な方法は次のとおりです。

1. 登録資本金

2. 許容債務

3. 事業活動により内部で創出された資金

A.

登録資本は、営業許可申請で定義され、上限が設定されます。これは、中国政府当局により、新会社を申請する際に法的に義務付けられています。営業許可の発行後、一定期間内に登録資本の一定額（一般的には、総額の 15% で、30,000 人民元以上）を拠出する必要があります。また、会社の登録資本投資コミットメントにカウントされる前に、検証プロセスを経る必要があります。

A.

現金および有形資産、技術、設備などの貴重かつ譲渡可能な非現金投資。

A.

はい。ただし、登録資本金を増額する場合でも減額する場合でも、中国当局から一定の承認を得る必要があり、すべての政府手続きを完了するには数週間から数か月かかる場合があります。

A.

許容される負債は、事業の種類や所在地に関係なく、会社の規模に基づいて中国の投資規制によって決定され、上限が設定されており、会社間ローン、銀行ローン、劣後債務、優先（非転換）株式など、あらゆる形態のローンに適用されます。

A.

なぜなら、現地の負債は、連結収益に劇的な影響を与える可能性のある FOREX (外国為替市場) 主導の再評価に対する自然なバランスシート ヘッジを形成するからです。ローンと資本を可能な限り最大限にバランスさせれば、収益に対する FOREX の再評価の影響を最小限に抑えることができます。

A.

融資の一般的な出所は、中国国内の銀行、中国で商業融資を発行する認可を受けた外国銀行、親会社からの融資となる正式な企業間融資の 3 つです。

A.

現地の適格担保には、建物、設備、売掛金、在庫など、さまざまな割合の適格性があります。適格担保のハードルを満たす最も一般的な方法は、貸し手が受け入れ可能な何らかの形式の親保証です。親保証の例には、以下が含まれますが、これらに限定されません。

1. 中国銀行による直接融資を裏付ける外国親会社からの信用状。

2. 中国で商業ローンを発行するライセンスを持つ外国銀行の香港支店に預金する。

3. 中国で商業ローンを発行するライセンスを持つ外国銀行への親会社保証書。これは可能ですが一般的ではなく、通常、外国の商業銀行が外国の親会社と長年にわたる関係を持っている場合に限られます。